瑞立诺财税徐林:用好弥补亏损,说明你才懂了企业税务筹划

很多老板在经营企业的时候,以为只要搞好业务,抓好能进钱的东西就行,别的不重要。尤其是财税部分,丢给财务人员就行了,这样做,真的可以吗?会有什么后果呢?不可以。瑞立诺财税一直秉承这种理念,即企业经营者应具备正确的税务思维、税务基本知识、税务基本技能,这就是“税务筹划”的思想。

一、税务筹划,才能看到被你无视的财富

税务筹划,就是指要以经营的眼光看待税务,而不是仅仅将其视为某项无法回避的成本与麻烦。从经营税务的眼光看问题,才能看到经营中另一些曾被你完全无视的财富。

举个例子:

某公司投资700万元成立全资子公司,进入当时非常火热的一个行业,进行某配套的研发与生产。生不逢时的是,刚进入就遇到市场变故,行情从天堂跌入地狱,两年来累计可弥补亏损800多万元直至资不抵债,并且扭亏与发展无望。于是,公司董事会决定“壮士断腕”,注销掉这家子公司,进一步减少损失。

我曾问他们董事长:“这个子公司还值多少钱?注销掉它损失有多大?”

他探了探身说:“已经资不抵债的公司,价值是个负数,摆脱掉负资产,有什么损失?”

董事长,您心中的这本账,很可能错了!

其根源就在于,他没有税务筹划的思想。在一个决策、决定、方案、业务、事件面前,没有税务上的一点点考虑。

这个子公司看起来是资不抵债,清算后将欠债权人100多万元(很多时候,这往往还是欠母公司自己的)。但是,站在税务的角度,800万元可弥补亏损,本身就是一笔货真价实的资产,它可能可以抵掉200万元的企业所得税啊!

注意,除了可弥补亏损外,能不能看到这可能存在的、价值200万元的资产,是考量一个老板有没有最起码税务意识的标杆!

不然,你就是错把200万元的资产当垃圾给扔了,说不定要还搭上一笔垃圾清运费呢。在税务眼中,可弥补亏损是有价值的资产。

我不知道税务人员办理亏损企业注销时的心情如何,但如果是我的话,我会感到非常愉快。因为注销掉一个亏损公司,也就注销掉了一笔可抵所得税的资产。

二、税务筹划中可弥补亏损是有价值的

从税务思维来看,可弥补亏损是有价值的。虽然亏损的价值需要进行专业的计算、评估,并且有5年的“保质期”--税法规定只有不超过5年的可弥补亏损才能在盈利年度抵税,但的确算是一笔货真价实的财富。

如果这家公司不注销自己亏损的子公司,而是进行业务调整,最简单的做法是把盈利的业务注人其中,赚的钱在弥补掉 800万元亏损之前,都是不缴企业所得税的:200万元真金白银直接落袋。

顺便补充一下,所得税的节约,是最纯粹的税务筹划节约。如果你节约了100万元成本,交了25万所得税后,到手后也只有75万,但所得税节约多少就是多少。所以,案例中这家亏得资不抵账的子公司,很有可能是有价值的,白白扔掉非常可惜。

之所以说“很有可能”有价值,是因为能够确认为“资产”的可弥补亏损,必须是按所得税标准计算的亏损,这往往与报表上按会计标准计算的亏损有所差异,同时还要保证企业未来有及时和足够的盈利能力。

那位董事长听完解释后恍然大悟:“可弥补亏损,这个被经营者视为洪水猛兽的亏损,竟然是值钱的东西!”他及时终止了对子公司的注销,并开始依托专业人士着手进行税务筹划处理。他事后半开玩笑地对我说:“看来亏损企业也是一种“壳”资源,低价收购一些资不抵债的亏损公司也是一种方法。”

但是,这里面有风险,主要在于公司的亏损本身是否符合抵税的要求,当然也包括公司是否还有其他法律上或连带债务上的风险,都要摸清楚。

三、会计在税务筹划中如何处理可弥补亏损?

也许有人会问,一家亏损公司的这种资产,在会计报表上能够看出来吗?如果这个资产能够直接体现在会计报表上,决策层可能就知道公司还存有这个资产了,如果没有体现在报表上,这是不是会计人员的一种失职呢?

这既是会计的失职,也不是失职。

这个缘于亏损导致的资产,会计上有一个专有名称:“递延所得税资产。”按会计准则的规定,只有当能够预见到公司未来有足够的利润时,这些亏损才能被确认为资产,如果亏损公司自身扭亏无望,未来没有足够的利润,按会计准则规定,会计也就不能将这些亏损确认为资产并且体现在会计报表之上。

所以,从遵循会计准则做账这个方面来看,会计没有确认“递延所得税资产”,并非一种失职。

但是,会计应该将此告诉给决策层。当然,决策层也应有接受会计信息的制度与通道,如果通过业务重组,确保未来及时的利润来源,则这项资产就可以确认了。如果会计没有积极地指导决策层,则可以理解为一种失职。

当然,不论资产在会计上确认与否,都不影响它本身的功能。

可弥补亏损在税务上的价值问题正好说明:是经营抉择决定了会计处理,经营抉择决定了税务筹划结果,经营抉择决定了资产的价值。

所以,瑞立诺财税多次强调,经营者不需要成为会计专家、税务专家、咨询专家,但他必须具备起码的税务筹划意识与筹划思维。

看完本文,是不颠覆了你以往的认知呢 ?

如果有需要更多了解相关税收知识,可以关注瑞立诺财税公众号或瑞立诺财税官网http://www.ruilinuo.cn/

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关键词： 企业 筹划 税务